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CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS ‐ TOME 1 ......................................................................................................... 11  Partie 1 ‐ Impôts d’État ..................................................................................................................... 11  Livre 1 ‐ Impôts directs et taxes assimilées ............................................................................... 11  Chapitre 1 ‐ Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) ....................................... 11  Section 1 ‐ Dispositions générales .............................................................................................................. 11  Section 2 ‐ Revenus imposables ................................................................................................................... 14  Section 3 ‐ Déclaration des contribuables ............................................................................................. 34  Section 4 ‐ Vérification des déclarations ................................................................................................ 36  Section 5 ‐ Taxation d’office .......................................................................................................................... 37  Section 6 ‐ Calcul de l’impôt .......................................................................................................................... 38  Section 7 ‐ Cession, cessation ou décès .................................................................................................... 41  Chapitre 2 ‐ Impôt complémentaire (Abrogé) .................................................................................. 43  Chapitre 3 ‐ Impôt sur les bénéfices des sociétés ........................................................................... 43  Section 1 ‐ Généralités ..................................................................................................................................... 43  Section 2 ‐ Champ d’application ................................................................................................................. 43  Section 3 ‐ Détermination du bénéfice imposable ............................................................................. 45  Section 4 ‐ Modalités d’imposition ............................................................................................................. 58  Section 5 ‐ Régimes particuliers ................................................................................................................. 61  Chapitre 4 ‐ Dispositions communes .................................................................................................... 71  Section 1 ‐ Révision des bilans ..................................................................................................................... 71  Section 2 ‐ Réductions pour investissement (Abrogé) ..................................................................... 71  Section 3 ‐ Régime spécial des exploitations minières ..................................................................... 72  Chapitre 5 ‐ Taxes diverses ........................................................................................................................ 74  Section 1 ‐ Taxe d’apprentissage (Abrogé) ........................................................................................... 74  Section 2 ‐ Taxes sur les terrains ................................................................................................................ 74  Section 3 ‐ Taxe spéciale sur les sociétés ................................................................................................ 78  Section 4 ‐ Taxe forfaitaire due par les employeurs et les débirentiers (Abrogé) ............. 79  Section 5 ‐ Impôt spécial sur les bons de caisse ................................................................................... 79  Section 6 ‐ Taxe sur les véhicules de tourisme des sociétés ........................................................... 80  Section 7 ‐ Fonds national d’investissement (Abrogé) .................................................................... 81  Section 8 ‐ Taxe sur les externalités négatives de l’activité minière et pétrolière ............. 81  Chapitre 6 ‐ Dispositions diverses .......................................................................................................... 81  Section 1 ‐ Obligations des employeurs et débirentiers .................................................................. 81  Section 2 ‐ Commissions, courtages, ristournes, honoraires et droits d’auteurs ................ 84  Section 3 ‐ Déclaration des rémunérations d’associés et des parts de bénéfices ............... 85  Section 4 ‐ Bénéficiaires de salaires, pensions et rentes de source étrangère ..................... 85  Section 5 ‐ Dispositions particulières applicables aux sociétés visées au 126 ter .............. 85  Section 6 ‐ Personnes n’ayant ni domicile, ni résidence fiscale au Congo .............................. 86  Section 7 ‐ Plus‐values sur titres réalisées par des personnes non résidentes ..................... 87  Section 8 ‐ Entrepreneurs adjudicataires des marchés de BTP .................................................. 87  Section 9 ‐ Exonération des primes cédées en réassurances ........................................................ 87 



Livre 2 ‐ Impôt sur le chiffre d’affaires intérieur (Abrogé) ................................................. 88 

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Partie 2 ‐ Impositions perçues au profit des collectivités et organismes .................... 89  Titre 1 ‐ Impôts perçus au profit des collectivités ............................................................................... 89  Chapitre 1 ‐ Impôts et taxes obligatoires ............................................................................................... 89  Chapitre 2 ‐ Taxes facultatives ................................................................................................................. 103  Chapitre 3 ‐ Centimes additionnels à certains impôts .................................................................. 105  Partie 3 ‐ Dispositions communes aux parties 1 et 2 ......................................................... 106  Titre 1 ‐ Dispositions diverses .................................................................................................................... 106  Chapitre 1 ‐ Défaut de déclaration, déclarations tardives ou inexactes .............................. 106  Chapitre 2 ‐ Prescriptions ........................................................................................................................... 109  Chapitre 3 ‐ Changement du lieu d’imposition ................................................................................. 110  Chapitre 4 ‐ Conventions fiscales ............................................................................................................. 110  Chapitre 5 ‐ Vérification des contribuables ....................................................................................... 110  Chapitre 6 ‐ Droit de communication ................................................................................................... 115  Chapitre 7 ‐ Commission des impôts ...................................................................................................... 118  Chapitre 8 ‐ Secret professionnel ............................................................................................................. 119  Chapitre 9 ‐ Marchés publics ..................................................................................................................... 119  Titre 2 ‐ Rôles ...................................................................................................................................................... 119  Chapitre 1 ‐ Émission des rôles ................................................................................................................. 119  Chapitre 2 ‐ Approbation des rôles ......................................................................................................... 120  Chapitre 3 ‐ Mise en recouvrement ........................................................................................................ 120  Titre 3 ‐ Réclamations .................................................................................................................................... 121  Chapitre 1 ‐ Domaines respectifs des juridictions contentieuse et gracieuse ................... 121  Chapitre 2 ‐ Juridiction contentieuse..................................................................................................... 122  Chapitre 3 ‐ Juridiction gracieuse ........................................................................................................... 125  Chapitre 4 ‐ Dispositions communes aux requêtes contentieuses et gracieuses ............. 126  Titre 4 ‐ Recouvrement .................................................................................................................................. 126  Chapitre 1 ‐ Dispositions générales ........................................................................................................ 126  Chapitre 2 ‐ Dispositions spéciales ......................................................................................................... 134  Partie 4 ‐ Sanctions pénales.......................................................................................................... 137 

Annexes au Tome 1 .......................................................................................................................... 139  CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS ‐ TOME 2 ...................................................................................................... 145  Livre 1 ‐ Enregistrement des actes et mutations ................................................................. 145  Chapitre 1 ‐ De l’enregistrement ............................................................................................................... 145  Chapitre 2 ‐ Assiette des droits .................................................................................................................. 147  Chapitre 3 ‐ Délais pour l’enregistrement ............................................................................................ 154  Chapitre 4 ‐ Bureaux d’enregistrement ................................................................................................. 158  Chapitre 5 ‐ Paiement des droits ............................................................................................................... 158  Chapitre 6 ‐ Peines pour défaut d’enregistrement dans les délais .......................................... 160  Chapitre 7 ‐ Insuffisances et dissimulations ........................................................................................ 163  Chapitre 8 ‐ Obligations des parties ........................................................................................................ 165  Chapitre 9 ‐ Droits acquis et prescriptions, restitutions ou remboursements .................. 175 

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Chapitre 10 ‐ Poursuites et instances ..................................................................................................... 177  Chapitre 11 ‐ Fixation des droits ............................................................................................................... 179  Chapitre 12 ‐ Enregistrement en débet, enregistrement gratis et exemptions ................ 189  Chapitre 13 ‐ Taxe spéciale sur les assurances .................................................................................. 196  Chapitre 14 ‐ Actes passés hors du Congo ........................................................................................... 198  Chapitre 15 ‐ Sommes et valeurs atteintes par la prescription ................................................. 199  Chapitre 16 ‐ Formalité unique.................................................................................................................. 199  Livre 2 ‐ Contribution du timbre ................................................................................................ 201  Chapitre 1 ‐ Dispositions générales ......................................................................................................... 201  Chapitre 2 ‐ Timbre de dimension ........................................................................................................... 204  Chapitre 3 ‐ Timbres des passeports, cartes d’identité, carnets de séjour .......................... 207  Chapitre 4 ‐ Visa spécial, timbre en débet et actes exempts de timbre ................................. 208  Chapitre 5 ‐ Droits de timbre des effets de commerce .................................................................. 215  Livre 3 ‐ Impôt sur le revenu des valeurs mobilières (IRVM) ........................................ 217  Chapitre 1 ‐ Dispositions générales ........................................................................................................ 217  Chapitre 2 ‐ Dispositions diverses ........................................................................................................... 220  Chapitre 3 ‐ Exemptions .............................................................................................................................. 221  Chapitre 4 ‐ Déclarations et pièces à déposer par les sociétés ................................................. 225  Livre 4 ‐ Taxe immobilière ............................................................................................................ 226  Chapitre 1 ‐ Dispositions générales ........................................................................................................ 226  Chapitre 2 ‐ Modalités d’imposition ....................................................................................................... 226  Livre 5 ‐ Curatelle ............................................................................................................................. 228  Chapitre 1 ‐ Dispositions générales ........................................................................................................ 228  Chapitre 2 ‐ Des curateurs et de leurs attributions ........................................................................ 228  Chapitre 3 ‐ Obligations des curateurs à l’ouverture d’une succession ............................... 229  Chapitre 4 ‐ Vente du mobilier et des immeubles ........................................................................... 230  Chapitre 5 ‐ Obligations ............................................................................................................................... 231  Chapitre 6 ‐ Successions et biens vacants des étrangers ............................................................. 231  Chapitre 7 ‐ Gestion avec les tiers ........................................................................................................... 231  Chapitre 8 ‐ Remise des successions au domaine et vente des biens non réclamés ....... 231  Chapitre 9 ‐ Comptabilité des successions et biens vacants ....................................................... 232  Chapitre 10 ‐ Surveillance administrative et apurement des comptes ................................ 233  Chapitre 11 ‐ Conseil de curatelle ........................................................................................................... 233  Chapitre 12 ‐ Fonds de prévoyance ........................................................................................................ 234  Chapitre 13 ‐ Enregistrement ‐ Timbre ‐ Frais de procédure ................................................... 234  Chapitre 14 ‐ Biens sous séquestre ......................................................................................................... 234  Livre 6 ‐ Taxe sur le kilowatt / heure (Abrogé) .................................................................... 235  Livre 7 ‐ Taxe sur les appareils automatiques ...................................................................... 235  Livre 8 ‐ Droits relatifs aux domaines de l’État .................................................................... 236 

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PRINCIPAUX TEXTES FISCAUX NON CODIFIÉS ............................................................................................ 237  1. Conventions fiscales .................................................................................................................... 237  1.1. Convention fiscale CEMAC ................................................................................................................... 237  1.2. Convention fiscale avec la France .................................................................................................... 246  1.3. Convention fiscale avec l’Italie .......................................................................................................... 262  1.4. Convention fiscale avec la République de Maurice ................................................................. 277  2. Textes relatifs aux investissements ..................................................................................... 291  2.1. Charte des investissements................................................................................................................. 291  2.2. Modalités d’agrément des entreprises .......................................................................................... 298  2.3. Commission de renégociation des conventions d’établissement .................................... 305  2.4. Régime fiscal des zones économiques spéciales et des zones industrielles ............... 306  2.5. Régime fiscal des zones franches de santé .................................................................................. 308  3. Fiscalité des mines et des hydrocarbures .......................................................................... 309  3.1. Dispositions fiscales du Code des hydrocarbures ................................................................... 309  3.2. Redevance superficiaire ....................................................................................................................... 312  3.3. Modalités d’application de la TVA au secteur pétrolier ........................................................ 313  3.4. Dispositions fiscales du Code minier ............................................................................................. 315  3.5. Taux et règles de perception des droits sur les titres miniers .......................................... 320  4. Impôts et taxes divers ................................................................................................................ 322  4.1. Impôt global forfaitaire (IGF) ............................................................................................................. 322  4.2. Acompte sur divers impôts (ASDI) ................................................................................................. 324  4.3. Redevance audiovisuelle ...................................................................................................................... 326  4.4. Taxe sur les jeux de hasard ................................................................................................................. 327  4.5. Retenue à la source sur les sommes payées par le Trésor Public ................................... 328  4.6. Taxe unique sur les salaires ................................................................................................................ 329  4.7. Taxe sur les transferts de fonds ........................................................................................................ 330  4.8. Taxes forestières ...................................................................................................................................... 332  4.8.1. Dispositions fiscales du Code forestier ..................................................................................... 332  4.8.2. Fixation des taxes forestières ........................................................................................................ 334  4.9. Taxe sur les billets d’avion en vols internationaux ................................................................. 339  4.10. Régime fiscal des opérations inscrites à la BVMAC .............................................................. 340  4.11. Taxe spécifique sur les boissons alcoolisées et le tabac .................................................... 344  4.12. Taxe d’occupation des locaux.......................................................................................................... 345  4.13. Recouvrement des recettes publiques ....................................................................................... 347  4.14. Taxe sur le trafic off‐net des communications électroniques ......................................... 350  4.15. Impôt forfaitaire sur les pylônes des sociétés de télécommunication ....................... 351  4.16. Entrepôt fiscal de stockage ............................................................................................................... 352 

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5. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ........................................................................................... 353  Chapitre 1 ‐ Champ d’application ............................................................................................................. 353  Chapitre 2 ‐ Territorialité ............................................................................................................................. 356  Chapitre 3 ‐ Fait générateur et exigibilité ............................................................................................. 357  Chapitre 4 ‐ Base d’imposition et taux ................................................................................................... 358  Chapitre 5 ‐ Déduction ................................................................................................................................... 359  Chapitre 6 ‐ Obligations des redevables ................................................................................................ 362  Chapitre 7 ‐ Liquidation, recouvrement ................................................................................................ 364  Chapitre 8 ‐ Droit d’accises .......................................................................................................................... 365  Chapitre 9 ‐ Centimes additionnels ......................................................................................................... 366  Chapitre 10 ‐ Dispositions finales ............................................................................................................. 366  Annexes à la loi sur la TVA ........................................................................................................................... 366 

INDEX ........................................................................................................................................................... 371 

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